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巴西税改带给跨境电商行业哪些挑战与机遇?(上篇)丨对话安骏物流创始人方轲

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2023-11-20 08:13

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作为近几年增长迅速的新兴市场之一,巴西吸引了许多跨境行业从业者。今年以来,巴西税改新政受到了卖家、电商平台和物流服务商的持续关注。由于巴西的税收政策复杂,变化频繁,要弄清楚巴西税改新政并不容易。对于跨境电商行业而言,巴西的税收政策究竟做出了哪些改革,具体又有哪些变化,还需要从头梳理。


BaiXiao

· 巴西税改历史及现状 ·

巴西的税收政策改革,主要是围绕“50美金以下进口商品免税”相关政策的讨论。


这一政策的推出要追溯到2005年。当时巴西政府为了鼓励数字经济,先是出台了100美金以下商品免税的政策,但巴西是联邦制政府,联邦政府对进口流转税的征税拥有自主权,这一政策受到了很多个州的抵制,仅在邮政体系下的部分地区得以实施。


直到一个消费者权益诉讼案例的出现,这项政策才迎来转机。一名消费者在网上购买了一个50美金以下的商品,这个包裹被海关要求征税,引起了消费者的不满,于是该消费者发起诉讼,与政府打行政官司,在圣保罗州和里约热内卢州打输了之后,终于在巴拉那州首府库里蒂巴胜诉,获得免税,由于当时相关的法律并不完善,这起诉讼成为了当地判例法的一个案例,这意味着在库里蒂巴法院管辖范围内,相同的情况都获得免税。基于这一法理精神,以及联邦税局鼓励线上交易的相关政策,政府就推出了“50美金以下进口包裹免税”的政策。


但实际上这一政策在实施过程中一直都附带着特殊条件,尤其是近四年时间里提出的特殊条件很多,其奇特程度甚至在全球范围内都难以见到,在金额、地域、派送网络等各个方面都做了很多限制,比如:必须在库里蒂巴的Ceint仓内完成邮政清关,用邮政来派送,而且重量必须在3公斤以下,申报金额(交易金额)必须是50美元以下,等等。


此外,这项政策的出台还有一个重要背景,那就是当时的巴西邮政一直处于亏损状态,在卢拉任职总统的大概十年里,邮政都处于比较边缘化的地位,每年亏损十几亿雷亚尔,博索纳罗总统上台之后,想把一些国有企业私有化,其中就包括邮政。巴西邮政是巴西最大的国有企业,员工最多,在卢拉管理期间,邮政的福利非常好,博索纳罗要将邮政私有化的举措就受到了邮政员工的抵制,不断罢工,导致邮政系统运行瘫痪。因此,邮政成为博索纳罗国有企业私有化政策中一块啃不下的硬骨头。


在这个背景下,双边协议应运而生。此前,巴西的邮政业务一直是多边协议,导致物流难以跟上电商发展,从多边协议延伸到双边协议实际上就是一个从“邮转邮”转变到“商转邮”的过程,能够进一步实现商业件的邮政清关。而提到巴西税改,也不得不提到双边协议。2019年,安骏物流向巴西政府提出了开通双边协议的建议,并通过双边协议及使用巴西邮政清关的入境网络,之后逐渐引入商业包裹转邮政清关入境的模式。由于这一新的入境清关模式开始后跨境电商包裹持续增长,引发了本地零售商对跨境电商的不满,自此之后的三年时间里,每年三月关于税改的声音不绝于耳。


巴西当地呼吁税改的原因是多方面的,最主要的是,这一政策对当地零售商而言并不公平。


在双边协议之前,处于邮政多边协议框架下的巴西跨境电商物流货量并不多。开通双边协议之前,走小包专线渠道,每天的货量为17万件左右,而到了现在,高峰期时每天的货量已经达到了84万件,增长了三四倍。电商货量如此迅猛的增长,就引起了当地线下零售商的抵触,他们认为,50美金以下进口商品免税的优惠政策是不公平的。


中国商品出口到海外,可以享受出口退税,据了解,中国产品出口退税率是比较高的,达到了17%。而在进入巴西之后,当地要对出口产品征收ICMS税,ICMS就是流转税,相当于中国的增值税,但是中国的增值税是国税,巴西的流转税则是州税,这意味着每个州的税率可能是存在差异,往往是在17%~25%,为了鼓励电商经济,政府最终将其统一为17%的优惠税率。


而这一政策不公平的地方就在于,17%的ICMS税是面向巴西所有货物进行征收的,不仅是跨境电商货物,海外进口B2B货物、本地货物都需要缴纳这项税收,也就是说,这一税收面对的是巴西所有场景下的货物。本地产品和跨境进口货物征收相同的税率,再加上中国出口退税和巴西的免税政策,导致跨境电商产品拥有较大的价格优势,而本地零售商的竞争力则相对下降。


考虑到本地零售商的诉求,是否取消50美金以下进口产品免税这一政策,也令巴西政府处于长期的摇摆之中。2023年6月25日,巴西推出税改新政“合规缴税计划(PRC)”的第一版法案,7月21日发布了具体执行法案,8月1日正式实施。其主要内容为,所有包裹入境需要缴纳17%的进口环节流转税(ICMS税),但销售价格在50美元以下包裹可继续免征收60%的进口综合税,售价50美元以上的包裹需加收60%的进口综合税,因为是税后叠加收税,售价在50美元以上的包裹实际缴税总额为销售金额的92%。


新政从颁布到实施的时间非常短,令税局、海关、口岸以及物流电商平台都措手不及。于是联邦税局提出为期约两个月的过渡期,为了让各方能够在8月、9月期间行动起来,还提高了征税比例。在六月,进口税的征税比例为10%7月上升到20%8月就涨到了30%~40%实际上,现在也仍处于过渡期。


BaiXiao

· PRC税改新政的本质是什么? ·

PRC新政强调的不仅是合规缴税,更重要的是合规申报和对电商平台的监管。这一点主要体现在两方面。


第一是杜绝低申报。在以往,由于巴西的销售平台、支付平台和物流平台之间脱节,海关难以对平台进价和销售价是否一致进行核对。而要加入PRC,平台在申请时必须将域名、网址、在巴西的公司、支付数据、支付公司等进行详细接入。此外,现在巴西所有的跨境支付公司都要在联邦税局做备案,进行数据共享。所以,现在通过PRC能做到清查低申报的现象。


第二是能够使违禁违规品“现形”。PRC清关过程中会涉及许多特殊名词,再通过对平台销售产品与申报产品进行数据对碰等监控方法,能够更轻易地检查出货物中是否存在违禁品、违规品。


这一政策还添加了60多条改善的要点,只为了保障一个目的:申报必须做到合规、合法、真实。


为了达到这一目的,平台做PRC申报时就必须做到销售价格与申报价格一致,而且,申请PRC还必须满足三个条件。


第一个条件,必须由平台或者独立站申请。在巴西申请PRC的主要是电商平台,独立站也可以,但目前申请的独立站还没有通过审批的案例,之后应该会逐渐放开对独立站的批准。


第二个条件,平台必须要有本地公司或者巴西本地法人代理。作为一项针对跨境货物的缴税政策,因为联邦税局无法向境外公司征税,为了保障纳税合规及独立,申请PRC的跨境平台必须要有本地公司,或者要有巴西本地的法人代理。


第三个条件,平台必须要有对接的物流商。巴西政府规定的尾程派送只能走邮政清关和商业清关,都需要国际快递许可证、进口清关牌照和快递牌照。考虑到有些平台在境外,无法直接与邮局对接,所以平台并不直接与邮政签约,而是由拥有合规资质的物流商先与邮政签约,发布协议公告后,再与平台进行合作,形成层级承接。目前在巴西,有国际快递进口牌照的物流公司有70多家,在圣保罗大概是30多家。


BaiXiao

· 加入PRC之后,该如何缴税? ·

入境包裹除了要征收增值税和进口税,还要在此基础上征收关税,叠加下来税率非常高,加入PRC后的包裹,只接受发货前的预缴税与清关确认后的正式扣税模式。


发货人需要先和邮局签一份协议,获得一个账号,由于邮局并没有建立第三方用户系统,这个账号由巴西联邦税局进行监管。在发货之前,发货人先向邮局进行预申报清关与预缴税,税局还没有在交易环节直接缴税的独立征税系统,所以目前是由电商平台直接在平台进行预缴税


预申报与预清关可以让货物在入境时享受便捷快速清关的绿色通关,即:货物到达清关场地时,海关根据预申报情况进行风控评估,进行一定比例的抽查,抽查到的包裹如果不符合要求则暂停PRC,而无异常的包裹可以直接转税务核验缴税情况并做放行处理。


这一模式使得清关的速度加快,但仍存在两个问题。


第一个问题,巴西联邦税局目前在机场地面还没有分拣设备,需要征税与已征税、PRC与非PRC的包裹混在一起,就只能通过人工分拣,而要建设好充足的分拣设施,仍需要起码一年,所以分拣这一环节的效率还有待提升。


第二个问题,目前邮局还没有核对被扣税单的技术接口,所以无法对物流商与平台或商家被扣税税单进行对账。


PRC的推出直接改变了跨境电商包裹进入巴西后的主流缴税清关模式,并且极大提高了清关速度和效率,使得申报更加合规,对平台的监管也更为严谨。但目前来看,要进一步实施这一计划,巴西的邮局和税局在运营和技术层面上仍存在较大的改善空间。


关于巴西税改新政带给跨境电商行业的挑战以及应对策略,请关注《巴西电商税改带给跨境电商行业哪些挑战与机遇?(下篇)丨对话安骏物流创始人方轲》!


*文章来源:安骏物流创始人 方轲

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整理、排版:Summer


线
  • 《晓生全球连线》为百晓网旗下行业环球人物专栏,远程连线海外一线实战专家、海外本土化企业。通过多维视角洞悉跨境电商物流全球发展最新动向,构建海外本土企业与中国出海企业的合作桥梁,链接全球资源、赋能企业发展。


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