金税四期来了！它对跨境电商卖家有哪些影响？

今年9月，国家税务总局王军局长在“一带一路”税收征管论坛上的发言表示，“金税四期”将于今年年底完成。

这无疑是向市场抛出了一颗“炸弹”，有业内人士直言，随着监管的升级，财税合规将成为企业经营中的重要环节，同时跨境电商企业“合不合规、经不经得起核查”，也将成为企业风控的常态化课题。

1.野蛮生长下的税务难题

税务问题，是跨境电商的“沉疴痼疾”。

经过十几年蓬勃发展，野蛮生长或已成为跨境电商行业生态，与其他行业相比，跨境电商行业的特殊性，其特有的全球性、无形性以及匿名性，更导致税务问题的复杂性。

深圳市特讯信息咨询管理有限公司联合创始人欧阳翠华表示，跨境电商的特殊性首先在于无论是业态，还是组织方式，亦或是税法和会计法的组织方式，跨境电商是两个行业甚至是三个行业的集合体，“工业企业、贸易企业、互联网+企业，融合这三个行业的会计、税法、通关以及组织模型的特征，所以它就会显得比一般的行业要复杂。”

细分来看，不同的企业有着不同的一些特征，跨境电商有独立站、平台型卖家，还有从国内运到海外仓海外再做分销的类传统To B的线上交易，在国内还有自己研发、设计、制造或者额外加工等工业企业的特征。因此，在整个跨境电商业态中，由于设计多平台、多渠道，涉及国家也很多，都把复杂度做了一个叠加。

“当下的跨境电商与过去传统贸易形式也有了很大的不同，原先做To B的，很多时候可能只做1-2个国家，很少像跨境电商，卖家通过电商平台可以甚至可以卖到100多个国家，这也导致因为国家很多牵涉了目的国的清关，目的国的销售税费，利润的税费，这个时候就把一个小企业的税收的复杂度拔高到了一个很高的高度上面。”

跨境电商关于财务比较复杂还体现在一部分从事跨境电商的卖家基于业务发展的需要，使用员工和第三方自然人信息注册大量中国公司用于店铺注册，进行矩阵式运营，以便获得更多的平台流量及用户关注。在日常经营过程中，为了“捷径”降负，一些跨境电子商务公司纷纷通过第三方支付机构结汇至国内个人账户，以此来逃避纳税义务。

欧阳翠华也表示，在某些上市或准备上市的大卖的招股书中，也可以经常看到由于某些历史原因，公司拥有大量店铺，这些“空壳店铺”虽然持有营业执照，是一个法律主体，却不是一个会计主体，因此大卖把这些店铺会计核算集中在其他部分的公司里面。这种把多个店铺集中在一两个会计主体里面去进行会计核算的形式，目前在上市的企业中间或者把并购上市中都很常见，“这种情况下，如果整个货物流、资金流以及账务都能处理好，那问题不是很大。但现在最乱的是我有很多的店铺，公户部分走了私户，并且不同店铺之间交织着走，那就会有问题了。”

另外，一部分从事跨境电商B2C的商家，从中国直接发货给到海外买家，由于货值不高，且单量较大，可能存在未正式报关出口的场景。

2.什么是金税四期？

不合规的因素都将是“定时炸弹”，而金税四期的出台，将推动企业进一步走向合规。那么，金税四期到底是什么？

在国家税务总局发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提到，“运用现代信息技术建设智慧税务，实现从信息化到数字化再到智慧化是税收征管发展趋势。把“以数治税”理念贯穿税收征管全过程的部署安排，稳步实施发票电子化改革，深化税收大数据共享应用，推动从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营，实现对市场主体干扰最小化，监管效能最大化。”

具体就是，金税四期将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”，实现对业务更全面的监控。“金税四期，是在三期基础上，进一步扩大了税收大数据资源，打通银、税、工、市监等多部门之间的数据，让企业、个人信息，尤其是公账、私账流水等信息更加透明，涉税风险将更易识别。相比金税三期，四期增加了非税业务管控，比如社保纳入了税局管理并通过金税四期工程进行征管；增加与人民银行的信息联网，一边进行更严格的资金管控；增加了企业相关人员身份信息及信用的管控；提供云化服务，支持全流程只能办税。”

欧阳翠华表示，本质上，金税四期首先是解决纳税人如何向国家纳税的流程问题，第二是解决税务体系内的人的办公问题，“金税四期并不是一个新的系统，而是系统的升级和提升，主旨还是在金三的基础上进行一些修补和修改。与金税三期最大的一个区别就在指标，以前税务局的一些指标，它是来自于税务局本身系统里本身拥有的一些数据，但是四期的指标数据，将会打通一些其他部门的数据，比如银行、海关、外汇管理局、公安、民政局，包括其他体系、其他的系统里面数据有可能会交互过来，通过多维度的数据比对，对纳税主体进行全方位、立体化的监控。”

未来数据比对将是非常重要的稽查手段，税务部门可通过企业重要人员个人账户流水、企业经营流水、企业税务数据、员工工资数据、个税数据，再结合社保数据，企业经营状况将完全“透明化”。

“但本质上，税法是没有任何改变的，或者是税法基本的法规都是以前就有的。现在只是基于这个系统，增加一些更详细化的提醒的指标，对数据的逻辑性要求更强了。”

随着金税四期的到来，中国正走向以数治税的时代，税务工作进入新阶段的同时，随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层的违规交易、税务风险会很快露出水面。

3.跨境电商经营者须有长远视野

一个行业空前爆发，快速扩张，入局者闻风而动。而不久之后，行业竞争发展至白热化，违规事件频频爆发，行业开始收紧，推动行业进入下半场，一切归于合规和平静。这个令人感到熟悉的剧本，如今也正在跨境电商行业上演。

随着跨境电商的逐步发展，其混乱的税务问题也在逐渐进入相关部门的视野，金税四期启动后，税务监管和治理也将发生变化。对于跨境电商行业来说，留给跨境电商的模糊空间已经不多，税务合规将势在必行。

跨境电商经过十几年的发展，行业的成熟度正在逐步提升，税务问题也正在逐渐得到经营者与从业者的重视。欧阳翠华表示，对于跨境电商企业，如果按风控级别来说，国内的税收风险系数比境外的税收风控级别要更高，因此，企业经营者需要先解决国内合规，第二步才是解决国外的合规，“在我们真实的作业过程中间，看到有的卖家对国内以及对有开了实体资金账户的国家的风险系数是看得更高的，这是一个积极的信号。”

另一方面，独特的行业业态，也让跨境电商行业出现大量的中小卖家，相对于大卖，中小卖家的税务问题更为隐蔽却也不受重视。欧阳翠华表示，部分中小卖家原本可以花最少的代价去完成纳税义务，规避社会风险，但由于由于认识不足或存在侥幸心理，往往出现很大的问题，“有的卖家营业额可能每年都是1000万以下，但积累了三五年，也差不多有几千万，甚至可能更高，问题积少成多，如果这时候再进行税务核查，就从小案件演变成了大案件，这是一些企业经常会出现的问题。”

近几年来，国家几乎每年都发布相应的优惠政策给到这些中小微企业，企业完全可以利用税收优惠政策合法地减少税负。“如果可以善用小微企业所得税阶梯税率优惠政策，企业所得税税负将可较大优化，对于中小企业来说，现在税负其实已经非常低了。但在我们和电商企业客户的接触过程中，一部分企业对某些税务风险毫不清楚，还有大部分的客户对这些风险清楚，却因为成本控制和一些历史遗留问题，仍然没有很好的思路去全盘筹划如何合规。”

毫无疑问，在税收监管浪潮下，无论是企业还是个人，违规成本都将越来越高，税务合规化将成为大势所趋。

因此，欧阳翠华建议，在税务问题上，跨境电商卖家需要有长远视野，每个企业都要思考清楚，为什么要做这件事情，做这件事情要怎么样才能够既符合平台监管，又符合国内的税收的监管，同时能够规避资金或者其他的资产的风险，“要把这三个要综合起来考虑，至少知道自己的风险是怎样的，底线在哪里，还有在什么时候应该要拔高自己的风险认知，免得之后触雷。”

封面/图虫创意